盤(pán)后3股發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告-更新中
關(guān)于億利潔能股份有限公司 業(yè)績(jī)預(yù)告更正事項(xiàng)問(wèn)詢函中 要求會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)的有關(guān)問(wèn)題的專項(xiàng)說(shuō)明 致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 電話 +86 10 8566 5588 傳真 +86 10 8566 5120 www.grantthornton.cn 關(guān)于億利潔能股份有限公司 業(yè)績(jī)預(yù)告更正事項(xiàng)問(wèn)詢函中 要求會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)的有關(guān)問(wèn)題的專項(xiàng)說(shuō)明 上海證券交易所上市公司管理二部： 貴所于 2024年 4月 23日下發(fā)的《關(guān)于億利潔能業(yè)績(jī)預(yù)告更正事項(xiàng)的問(wèn)詢函》（以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢函”）已收悉。對(duì)問(wèn)詢函所提有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“致同”或“我們”）對(duì)億利潔能股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“億利潔能公司”或“公司”）提供的相關(guān)資料進(jìn)行了核查，結(jié)合年報(bào)審計(jì)執(zhí)行的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，現(xiàn)做專項(xiàng)說(shuō)明如下： 一、公司公告顯示，公司對(duì)存放財(cái)務(wù)公司存款計(jì)提貨幣資金信用減值準(zhǔn)備約 4.2億元，占貨幣資金余額的 9.7%。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)公司對(duì)其“發(fā)放貸款”類資產(chǎn)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備減少了凈利潤(rùn)，導(dǎo)致公司按權(quán)益法核算產(chǎn)生了投資損失約 0.46億元，以上涉及財(cái)務(wù)公司相關(guān)更正合計(jì)占本次更正金額的 88.09%。目前，公司在財(cái)務(wù)公司存款余額為 39.06 億元，占貨幣資金的 90.23%。前期，因公司巨額資金存放財(cái)務(wù)公司屢次超出限額、期間資金占用等事項(xiàng)，本所已對(duì)公司及相關(guān)責(zé)任人予以公開(kāi)譴責(zé)。此外，公開(kāi)信息顯示財(cái)務(wù)公司已被列為失信被執(zhí)行人；2023年 9月，因資產(chǎn)分類不實(shí)、高管人員長(zhǎng)期缺位，被國(guó)家金融監(jiān)督管理總局北京監(jiān)管局作出行政處罰。 請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）財(cái)務(wù)公司自身資產(chǎn)、負(fù)債、頭寸、逾期貸款等財(cái)務(wù)情況，結(jié)合財(cái)務(wù)公司公開(kāi)信用信息，說(shuō)明財(cái)務(wù)公司是否已經(jīng)資不抵債或者存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明公司從財(cái)務(wù)公司支取資金是否受限或者存在潛在限制；（2）結(jié)合問(wèn)題（1），進(jìn)一步說(shuō)明本次對(duì)存款計(jì)提減值及調(diào)減相關(guān)投資收益的具體原因及依據(jù)，相關(guān)減值計(jì)提及損益調(diào)整是否完整、充分，是否存在以前年度應(yīng)計(jì)提減值未計(jì)提減值的情況；（3）結(jié)合公司歷史存放資金屢次超出限額以及存貸雙高等情況，說(shuō)1 明公司大額資金存放財(cái)務(wù)公司是否涉嫌向控股股東等關(guān)聯(lián)方輸送利益，是否構(gòu)成非經(jīng)營(yíng)性資金占用，前期公司貨幣資金等信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（4）進(jìn)一步說(shuō)明公司未來(lái)存款壓降計(jì)劃及壓降金額的具體安排，充分評(píng)估并說(shuō)明財(cái)務(wù)公司是否存在存款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)，及對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)前述問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。 1、關(guān)于億利財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)狀況及公司從財(cái)務(wù)公司支取資金是否受限或者存在潛在限制、公司對(duì)億利財(cái)務(wù)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算準(zhǔn)確性，我們執(zhí)行的審計(jì)程序如下： （1）獲取并復(fù)核了億利財(cái)務(wù)公司經(jīng)審計(jì)的 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。億利財(cái)務(wù)公司主要資產(chǎn)為對(duì)億利資源集團(tuán)及其成員單位的“發(fā)放貸款和墊款”類資產(chǎn)。我們未能獲取億利財(cái)務(wù)公司關(guān)于發(fā)放貸款類資產(chǎn)的分類及減值準(zhǔn)備計(jì)提的具體依據(jù)； （2）通過(guò)公開(kāi)信息、億利財(cái)務(wù)公司審計(jì)報(bào)告了解億利資源集團(tuán)、億利財(cái)務(wù)公司的負(fù)面輿情、訴訟信息、債務(wù)違約問(wèn)題等。億利資源集團(tuán)存在較多債務(wù)違約信息，被列入失信被執(zhí)行人。億利財(cái)務(wù)公司因存在票據(jù)追索權(quán)糾紛等被列入失信被執(zhí)行人。億利財(cái)務(wù)公司同業(yè)拆入資金存在債務(wù)違約問(wèn)題。億利財(cái)務(wù)公司因存在資產(chǎn)分類不實(shí)等違法違規(guī)事實(shí)，國(guó)家金融監(jiān)督管理總局北京監(jiān)管局 2023年 9月對(duì)億利財(cái)務(wù)公司作出行政處罰（京金罰決字〔2023〕5號(hào)）。上述事項(xiàng)表明，億利資源集團(tuán)及億利財(cái)務(wù)公司存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)； （3）獲取了公司提供的關(guān)于億利集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)評(píng)估報(bào)告，了解到億利財(cái)務(wù)公司主要受億利資源集團(tuán)影響出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)； （4）鑒于億利財(cái)務(wù)公司主要資產(chǎn)為對(duì)億利資源集團(tuán)及其成員企業(yè)的發(fā)放貸款，吸收存款主要來(lái)自于億利潔能公司，億利資源集團(tuán)提供了壓降公司存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)的方案。針對(duì)該方案的可執(zhí)行性，我們執(zhí)行了檢查、訪談等進(jìn)一步審計(jì)程序。我們認(rèn)為，該方案因受外部環(huán)境影響可能存在重大不確定性； （5）根據(jù)獲取的億利財(cái)務(wù)公司 2023年度經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及億利潔能公司對(duì)億利財(cái)務(wù)公司持股比例，我們復(fù)算了億利潔能公司對(duì)億利財(cái)務(wù)公司按權(quán)益法核算后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。 核查意見(jiàn)： 億利財(cái)務(wù)公司主要資產(chǎn)為對(duì)億利資源集團(tuán)及其成員單位的發(fā)放貸款類資產(chǎn)。 億利資源集團(tuán) 2023年度被列入失信被執(zhí)行人，存在較多債務(wù)違約信息。億利財(cái)2 務(wù)公司存在債務(wù)違約信息且因存在“資產(chǎn)分類不實(shí)”等違法違規(guī)事實(shí)被行政處罰。 上述情況表明，億利資源集團(tuán)的債務(wù)違約問(wèn)題導(dǎo)致億利財(cái)務(wù)公司存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響億利財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)分類及相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性。如果其資產(chǎn)分類及減值準(zhǔn)備計(jì)提按照相關(guān)規(guī)則要求進(jìn)一步調(diào)整，則可能影響其財(cái)務(wù)狀況。結(jié)合億利財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)狀況，我們認(rèn)為億利潔能公司從億利財(cái)務(wù)公司及時(shí)支取資金存在重大不確定性和潛在限制。 億利潔能公司持有億利財(cái)務(wù)公司 11%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，期末該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 55,003.93萬(wàn)元。考慮到億利資源集團(tuán)提供的壓降方案可能存在重大不確定性、億利資源集團(tuán)存在較多債務(wù)違約、億利財(cái)務(wù)公司 2023年 9月因資產(chǎn)分類不實(shí)等原因被行政處罰，我們無(wú)法判斷億利財(cái)務(wù)公司發(fā)放貸款類資產(chǎn)的分類及其減值準(zhǔn)備計(jì)提是否準(zhǔn)確，無(wú)法就億利財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法確定是否需要對(duì)億利潔能公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及本期投資收益進(jìn)行調(diào)整，也無(wú)法確定應(yīng)調(diào)整金額及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的影響。我們已在 2023年度審計(jì)報(bào)告中針對(duì)億利潔能公司對(duì)億利財(cái)務(wù)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量事項(xiàng)發(fā)表了保留意見(jiàn)。 2、關(guān)于壓降財(cái)務(wù)公司存款方案及財(cái)務(wù)公司存款可收回性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)公司存款減值準(zhǔn)備計(jì)提的完整性、充分性，我們主要執(zhí)行的審計(jì)程序如下： （1）獲取并核對(duì)了億利資源集團(tuán)提供的壓降公司在億利財(cái)務(wù)公司存款規(guī)模的方案及支持性資料。 （2）對(duì)上述方案涉及的部分第三方相關(guān)人員進(jìn)行了訪談； （3）結(jié)合億利資源集團(tuán)的壓降方案及支持性資料，我們獲取并核對(duì)了億利潔能公司提供的存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)算過(guò)程。 核查意見(jiàn)： 根據(jù)公司提供的上述資料及我們已執(zhí)行的審計(jì)程序，我們認(rèn)為： 億利資源集團(tuán)提供了降低億利潔能公司在億利財(cái)務(wù)公司存款規(guī)模的方案，億利潔能公司根據(jù)該方案預(yù)計(jì)的折現(xiàn)后現(xiàn)金流情況測(cè)算可收回金額并計(jì)提了存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)的減值準(zhǔn)備，但億利資源集團(tuán)未來(lái)降低億利潔能公司存款規(guī)模的措施因受外部環(huán)境影響可能存在重大不確定性。 因此，億利潔能公司存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)存在可收回性風(fēng)險(xiǎn)。我們無(wú)法獲3 取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)判斷億利潔能公司存放在億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)的減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、準(zhǔn)確性，無(wú)法確定是否需要對(duì)該存放款項(xiàng)及減值金額做出調(diào)整，也無(wú)法確定應(yīng)調(diào)整金額及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的影響。我們已在 2023年度審計(jì)報(bào)告中針對(duì)億利潔能公司大額資金存放億利財(cái)務(wù)公司的可收回性及減值準(zhǔn)備計(jì)提事項(xiàng)發(fā)表了保留意見(jiàn)。 3、關(guān)于大額資金存放財(cái)務(wù)公司是否超限、是否構(gòu)成非經(jīng)營(yíng)性資金占用等，我們主要執(zhí)行的審計(jì)程序如下： （1）獲取并檢查了經(jīng)股東會(huì)審議通過(guò)的億利潔能公司與億利財(cái)務(wù)公司簽署的《金融服務(wù)協(xié)議》； （2）親自去億利財(cái)務(wù)公司獲取億利潔能公司合并范圍內(nèi)全部主體在億利財(cái)務(wù)公司開(kāi)立賬戶的流水，檢查其賬列對(duì)億利潔能合并范圍內(nèi)公司吸收存款金額與億利潔能匯總存款金額是否相符； （3）將億利潔能公司合并范圍內(nèi)各主體在億利財(cái)務(wù)公司開(kāi)立賬戶的流水進(jìn)行匯總，通過(guò)核對(duì)所有賬戶每日余額匯總數(shù)，檢查億利潔能公司在億利財(cái)務(wù)公司存款是否存在超限情況； （4）對(duì)億利潔能公司合并范圍內(nèi)重要主體在億利財(cái)務(wù)公司開(kāi)立賬戶的流水執(zhí)行雙向測(cè)試，核對(duì)賬面記錄與流水是否一致； （5）獨(dú)立函證億利潔能公司所有銀行（含億利財(cái)務(wù)公司）賬戶，函證內(nèi)容包括銀行存款余額、賬戶受限情況等；在執(zhí)行銀行函證程序時(shí)，函證要素增加關(guān)于被審計(jì)單位與銀行間可能存在的其他安排，如集團(tuán)資金管理協(xié)議、控股股東資金池安排、資金受限等； （6）我們對(duì)億利潔能公司編制的年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表所載資料與我們審計(jì)億利潔能公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所復(fù)核的會(huì)計(jì)資料和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對(duì)。 核查意見(jiàn)： 2021年末及年度內(nèi)多個(gè)月份、2022年 1-4月億利潔能公司存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)超過(guò)其 2021年第三次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)的月 40億元的存放限額。截至2022年 4月 29日，存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)余額為 390,466.73萬(wàn)元，財(cái)務(wù)公司存款余額超限部分已收回。我們已在 2021年度、2022年度審計(jì)報(bào)告中披露了上述存放財(cái)4 務(wù)公司款項(xiàng)超限行為。 根據(jù)我們出具的 2021年度《關(guān)于億利潔能股份有限公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的專項(xiàng)說(shuō)明》，存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)超過(guò)股東大會(huì)審議通過(guò)的存放額，由于財(cái)務(wù)公司的特有性質(zhì)，我們無(wú)法判斷超限資金存放行為是否構(gòu)成非經(jīng)營(yíng)性資金占用。 我們已在 2021年度審計(jì)報(bào)告、2022年度審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，億利潔能公司大額資金存放億利財(cái)務(wù)公司，可能存在流動(dòng)性、安全性風(fēng)險(xiǎn)。已在 2023年度審計(jì)報(bào)告中對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶有持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的保留意見(jiàn)，保留事項(xiàng)包括大額資金存放億利財(cái)務(wù)公司的可收回性及減值準(zhǔn)備計(jì)提事項(xiàng)。 二、2021年 3月，公司變更 32.83 億元非公開(kāi)發(fā)行募集資金用途并永久補(bǔ)充流動(dòng)資金，是公司貨幣資金的重要來(lái)源之一。請(qǐng)你公司、2017年非公開(kāi)發(fā)行的保薦機(jī)構(gòu)華林證券股份有限公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)等相關(guān)方，盡快核實(shí) 2017年非公開(kāi)發(fā)行后至今募集資金存放、使用、劃轉(zhuǎn)等基本情況，說(shuō)明募集資金使用是否依法合 |